浅谈国有企业绩效审计的方法

绩效审计是近年来国家审计和内部审计领域越来越普遍开展的审计业务类型。开展绩效审计，对于促进被审计单位改进管理，提高资源的管理和使用效益具有重要意义。结合本人参与县热力公司年度资产负债及经营损益审计情况，谈一谈粗浅的认识。

一、绩效审计的几个关键点

（一）收入的完整性确认

主要通过对当年供热收费台账详细情况与财务账面反映的实际收入情况进行对比，核实供热收入的完整性；以供热收费文件为依据，将入网面积、申请停暖资料及政策性减免情况进行比对核实，审查有无应收未收、随意减免的情况。

（二）成本费用的真实性核查

热力公司的主要成本费用有燃料费用、人员工资、水电费、固定资产折旧及管理费用等，审计组主要对成本费用发生的真实性进行了审计。一是燃料费用的检查。首先取得了被审计单位与燃料相关的原始凭证，逐笔进行检查，并与账面反映的数据进行核对；汇总本供热年度燃料耗用数量，与本企业往年耗用数量进行比对，检查是否有异常变动情况；综合测算本年度燃料耗用数量与供热面积匹配情况，结合往年相关数据判断是否有异常变动；综合分析燃料费用占总成本费用结构，与往年对比是否存在异常变动；二是人工工资费用的检查。取得本年度职工花名册及核定的工资水平等文件，检查本年度发放的职工工资是否与核定相符；检查奖金的发放是否符合相关考核办法、考核标准；检查职工福利费用及其他与职工相关费用的发生情况；三是水电费用的检查。取得水电费用发生的相关原始凭证，测算全年耗用量，与水表数、电度表数进行核对，确定费用发生的真实性；取得被审计单位近三年来水电费发生数据，进行对比分析，以确定是否存在异常变动情况；四是固定资产折旧费用的检查。关注固定资产及无形资产原始入账价值；了解被审计单位折旧及摊销政策；重新测算折旧费用及摊销费用，并与账面记载情况进行核对；五是管理费用的检查。检查相关费用发生的原始凭证，确定费用发生的合规性、真实性。

（三）物资采购与管理的规范性审计

热力公司主要的物资采购是原煤与维修材料，二者成本占比接近50%，审计组重点从三个方面进行了审计。一是重点审计了了原煤采购情况，主要审查原煤采购招投标程序是否合法，是否按中标价格签订采购合同，是否按采购合同约定的价格付款等情况；二是重点审计了维修材料采购情况，查看了采购计划、政府采购审批、材料出入库登记等资料，并对新材料出库及废旧物资入库情况进行了重点盘查审计，查看是否存在未按政府采购审批结果签订供货合同、非法转移、变卖维修材料等行为；三是重点审计煤渣管理情况。查看企业是否建立煤渣日常管理制度和定期清查制度，是否采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

（四） 工程建设程序的合规性审核

该公司在本次审计期间主要实施的项目有环保除尘项目、煤库渣库建设项目及管道及换热站建设项目，对这些项目，审计组主要审查项目前期立项审批资料是否齐全，是否取得了开工许可证、是否按计划批复执行，是否按公开、公平、公正的原则进行了公开招投标，审查中标单位是否具有相应资质，中标后是否存在违规转包、分包情况；针对实施完毕投入使用的项目，审计组主要审查项目是否存在未经验收投入使用、未按约定及时进行竣工决算审计等情况。

（五）企业内控制度的健全性调查

在建立和执行内部控制制度方面，审计组重点审查该公司是否建立财务管理、资产管理、业务管理等规章制度，是否进行了原煤、维修材料等物资出入库登记手续，是否建立停暖用户、车库居住户检查记录台账，查阅内部管理制度、内部控制制度、内部财务管理制度等相关文件，分析内控制度是否健全、有效，国家财经法规是否执行到位，有无管理漏洞造成的账实不符、国有资产流失或被无偿占用等情况。

二、感触和体会#p#分页标题#e#

绩效审计的最终目的是堵塞漏洞、完善制度、改进管理和促进发展。在审计中，我们不仅根据相关法律法规揭示该公司在运行中存在的问题和不足，更透过现象看本质，通过大量的调查和数据分析公司绩效产生的主客观原因，发现问题并提出了合理化建议，确保了公共服务产品的社会公益性。