关于基层审计机关推进大数据审计的思考

作为互联网技术的产物，“大数据”现成为近几年来各行各业最热门的话题。大数据是指，用传统的方法不能直接获取的来自于人、机、物的大量网络数据的集合。这些数据包括结构化数据、半结构化数据和非结构化数据，具有大量化、多样化和快速化的特点。审计作为一项经济监督活动，是对被审计单位信息的真实完整性、经济行为的合规性进行鉴证。鉴证的进行依赖于数据，“大数据”时代的到来给审计工作的飞跃带来了不可多得的机会。大数据大量化、多样化和快速化的特点与审计监督活动相结合，必将产生巨大的社会效用。

一、大数据时代下开展计算机数据审计的必要性和重要性

（一）是实现审计全覆盖的必由之路。2014年10月，国务院印发《国务院关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号）中提出了“加快推进审计信息化。推进有关部门、金融机构和国有企事业单位等与审计机关实现信息共享，加大数据集中力度，构建国家审计数据系统。探索在审计实践中运用大数据技术的途径，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力”的工作意见，这是国家首次在文件中将大数据审计列入审计信息化工作重点。2015年12月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于实行审计全覆盖的实施意见》第七条“创新审计技术方法”，提出审计机关要构建大数据审计工作模式；要建立健全数据定期报送制度；要构建国家审计数据系统和数字化审计平台；要探索建立审计实时监督系统，实施联网审计等。这表明，在大数据时代背景下，审计部门作为经济运行综合性监督部门，充分挖掘并运用大数据开展工作已是时代发展的必然选择。在2015年全国审计工作会议上，时任审计署审计长刘家义表示，“十三五”时期，我国将推进以大数据为核心的审计信息化建设，建成数字化审计指挥平台、大数据综合分析平台、审计综合作业平台、模拟仿真实验室和综合服务支撑系统，构建国家和省级审计数据系统，形成“国家审计云”，推动实现审计全覆盖。

（二）是应对大数据时代挑战的重要法宝。审计部门作为综合性的经济管理和监督部门，保持对社会经济信息的灵敏感触、及时剖析、适时反应，是公共财政和经济运行管理工作在大数据时代实现信息化、高科技化的内在要求，而大数据思维在审计领域有效运用也成为时势所需。积极探索创新，加快推进大数据环境下的审计信息化建设是顺应时代的必然选择。

（三）是创新审计方式方法的重要手段。在经济社会和信息技术迅速发展的今天，审计涉及的各行业、各领域的数据容量正以几何级数不断增加，新的数据结构不断出现，这对审计信息化建设产生了深刻影响。大数据环境下审计思维模式、数据采集整理处理模式、审计的方式方法和审计重点等都有巨大变革，审计人员不仅要能了解数据变化及数据处理技术的变革，更要能处理数据、分析数据、驾驭数据，能充分及时地从大量复杂的数据中辨认筛选出有意义、有价值的数据，才能顺利完成审计工作。

二、目前基层审计机关开展大数据审计存在的困难

（一）相关制度规范不完善。虽然国务院已在文件中将大数据审计列入审计信息化工作重点，但是数据审计仍是一种可选审计方式，没有被列入《审计法》及《审计准则》等法规中明确规定，相关工作仍然缺乏法律保障。目前各地数据建设参差不齐，发展不平衡，审计软件与财务软件难以对接，这对计算机审计的效率和质量造成很大影响。

（二）缺乏数据审计的创新思路和方法，计算机利用价值不高。很多基层审计机关开展的计算机数据审计项目都是依据省、市发布的工作实施方案、模块完成，比如地方的地税征管审计，基本依赖于上级审计部门统一分析后下发的疑点范围表，结合给定范围再进行深层次的核实。目前可供审计人员开展数据分析的工具只有AO和数据库查询软件，只能实现一般性关系型查询分析，并不能从纷繁复杂的大数据中挖掘出其蕴含的价值，多数的实质性问题还是人工去发现，计算机利用价值不高。而针对财政、税务等业务数据审计，尽管已经摸索出了一些数据分析模型，但都还分散在审计人员个人手中，只能由个别人员知晓并使用。由于这些模型都有很强的行业数据针对性，在不同部门之间的通用性较差，影响了这些模型和方法的共享和再利用，浪费了宝贵的审计资源。

（三）审计力量不足。一是基层审计机关往往没有专门的计算机中心，也没有专职的计算机审计人员，通常是由通过审计署计算机中级考试的年轻审计业务人员兼职，然而年轻的审计业务人员即使通过了计算机中级考试，但其计算机应用水平和审计业务水平仍然是有限的,从而导致日常审计中不能充分运用计算机技术对数据进行各类分析，甚至不知道要从被审计单位采集哪些数据，或者大量的数据采集回来只能在电脑里“睡大觉”，不会利用。二是基层审计机关人少、任务重，审计人员即使想要充分利用从被审计单位采集的数据进行各类分析，但通常陷入没有时间仔细思考、摸索和方法，或者是刚有些分析思路却被打断的困境。#p#分页标题#e#

（四）大数据平台建设尚未有效普及。近年来，随着金审工程的不断推进，各地审计机关陆续开展大数据平台的建设，实现数据的采集、加工、转换、存储、交换、共享，提升审计机关的管理能力和工作效率。但这样的数据分析平台主要还集中在省、市级别，涉及领域也仅以财政、地税为主，县（区）级审计机关只能在有限的特定审计项目中被动接入上级审计机关建设的数据平台，进行数据加工和分析。由于被审计单位信息化建设水平参差不齐、数据接口不统一、专职计算机技术人员不足等原因，普遍未能建立连接本级政府部门财政、财务和其他业务数据的分析平台，导致在大部分审计项目中，对被审计单位的财政、财务和业务数据还是以个别采集、分散存放为主，缺乏对数据进行统一归集整理，“信息孤岛”现象严重，难以实现跨部门、跨行业、跨年度的综合对比分析；同时，个别采集的数据由于格式、结构、名称、数据量均不统一，也无法对其大规模运用通用性数据分析模型，不能够将数据中的隐含信息挖掘出来，造成数据资源闲置浪费，影响了审计职能的发挥。

三、大数据环境下基层审计机关的应对策略

（一）加强制度建设，完善工作机制

要推进数据式审计的广泛应用和长期发展，必须在数据采集、数据分析、安全保密、成果运用等方面建立起符合其发展需求的长效制度和机制作为支撑。一是明确审计机关的数据采集权限，将被审计单位内部数据、延伸审计所涉及的相关外部数据、不同年份的电子数据、系统开发文档等技术支持数据根据实际需要情况纳入审计范围，明确被审计单位对电子数据的采集、处理、存储等相关权限。二是完善数据式审计准则。在《审计法》和《审计法实施条例》规定的框架基础上，进一步细化和明确审计方法，如：审计文档包括哪些内容、对信息系统的检查应包括哪些方面、审前调查的性质和实施等，使审计人员在实施审计时有法可依、有据可查，从而规避审计风险，使审计结果更合法、更真实、更有效。三是强调数据的保密与安全。审计过程中接触的职能部门和财务、业务数据往往是政府部门工作中的核心数据，对于保密性和安全性有着极高的要求，只有从法律上明确审计部门对获取数据的安全与保密责任，才能使被审计单位放心提供数据，更好地保障数据式审计的开展。

（二）积极创新审计工作思路

大数据背景下的基层审计机关信息化建设是长期而又艰巨的任务，其涉及面广，软硬件要求都很高，政策性、系统性、技术性也很强。要实现大数据环境下审计监督全覆盖，必须要积极创新审计工作思路，转变工作方法，从审计观念和审计方式转变上认识计算机审计工作，充分依托计算机技术推进审计方式方法和手段的创新，提高审计监督的有效性。一是要转变观念，审计机关的领导要打破思维定势，转变思想观念，积极学习先进的数据审计工作理念，坚持把审计信息化建设作为提高审计质量的重要措施和战略工程来抓，立足长远考虑，有步骤、有计划地予以推进。二是审计人员要用宏观的视野来看待大数据背景下的审计工作，不再仅仅局限于之前的点滴数据，善于采集各相关方面的数据，从数据挖掘中发现问题和线索，做到用数据说话。三是上级审计机关要加强对基层审计机关的业务指导和帮助，搭建相互间学习交流平台，促进审计信息化水平提升。

（三）加强审计复合型人才的培养

一是在引入新人时，应当优先考虑具有计算机背景的专业人才，通过补充专业技术能力突出的新人，提高审计队伍的技术水平；二是对通过审计署计算机中级考试的审计人员，有针对性地开展一些关于大数据审计分析应用方面的培训和业务指导，给予相应的项目以提高其应用能力；三是加强审计人员之间的沟通，鼓励经验丰富但不懂计算机审计的“老”审计人多与年轻审计人员交流审计思路，碰撞出计算机审计方法的火花。

（四）推进平台建设，加强协同合作

基层审计机关在积极接入上级审计机关现有的数据平台的同时，也应当借助外部专业技术，探索开发统一数据标准的大数据云平台，依靠统一的数据传输和交换接口，实现与本级政府职能部门和企事业单位的财务网络连接，对被审计单位的数据进行实时采集、存储和共享；同时，将目前审计人员自行探索的简单分散的大数据分析语句进行整合，通过规范化处理形成通用的数据分析模型，供更多审计人员在工作中使用。加强与财政、税务、金融、国有企业等相关部门的协同合作，探索实现一定范围内的政府职能部门财务处理软件统一化和规范化，通过预留的数据接口接入审计专网，横向实现审计部门与党委、政府重要部门的网络互联，建立依靠由政府主导、审计部门主推、相关部门参与的大数据共享平台，使审计数据管理由粗放式发展向集约式发展转变，进一步提升审计工作效率。#p#分页标题#e#