县级审计机关工作中面临的问题及对策

《审计法》规定，县一级人民政府设立审计机关，依法对本级政府、各部门、各乡镇、社会团体、事业单位财政财务收支进行审计监督。虽然县级审计机关为县域经济发展、廉政建设发挥了重要的保障和服务作用,但随着经济社会的发展，审计环境发生了翻天覆地的变化，大数据审计技术的应用，这就为县级审计机关和审计人员提出了新要求，如何更快地适应审计工作环境的变化，转变思维和方法，是县级审计机关迫切解决的问题。

一、当前县级审计机关工作中存在的主要问题

（一）缺乏复合型人才。审计工作涉及面广、情况复杂、政策性强，审计人员不仅掌握审计领域的政策法规、业务知识，了解国家重大的政策方针、经济发展方向和难点热点，而且还应具备计算机审计能力、分析核查能力、沟通协调能力，只有这样才能在面对审计项目时从容应对，才能将审计项目做精做深。比如某县审计机关现有人员34人，具有会计、审计类专业的21人，占总人数的61.76％，法律专业1人，占总人数的2.94％，经济、管理类专业2人，占总人数的5.88％，计算机专业2人，占总人数的5.88％，工程造价、工程管理专业3人，占总人数的8.82%；其他专业5人，占总人数的 14.72%。审计人员中有的财务知识比较丰富，对审计相关法规，审计技巧却了解不多；有的实际操作能力较强，而政策理论水平不高，综合分析能力、文字表达能力欠缺；有的传统财务审计比较精通，而计算机知识掌握不深；有的善于做具体工作，但组织协调能力缺乏，而一专多能的复合型审计人才匮乏。

（二）审计手段和技术滞后。《十三五”国家审计工作发展规划》中指出，全面推广“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计方式，加快审计信息化建设，以提升审计能力和审计效率为目标。在探索“云计算”和大数据背景下，当前县级审计机关审计人员对新的审计方式和技术还没有掌握，现代审计手段和技术滞后，对AO和OA审计技术和管理手段的实际操作水平还有待提高，扩大和深化联网审计还处在空白，审计信息化水平较低。例如某县审计机关获得会计、审计初中级职称人数14人，其中中级职称10人，占总人数的29.41％，初级职称4人，占总人数的 11.76％。

（三）人员结构不合理。某县审计机关现有工作人员34人，其中30岁以下21人，占61.76％，30岁至40岁6人，占17.65％，40岁至50岁6人，占17.65％，50岁以上1人，占2.94％。从数据分析中看出，审计干部队伍整体呈年轻化、中间段干部偏少状况分布，新老两级分化现象严重，30岁至45岁之间的中坚力量较少。而该审计机关计算机专业人员只有2人，中级计算机知识都是靠省审计厅、市审计局培训所学，审计人员根本无法适应信息化建设的要求。同时，在工程造价审计工作上，该县政府每年交办的政府投资项目35个左右，总投资上亿。而该审计机关没有注册造价师等专业人员，要完成如此大的投资项目审计，只有靠聘请社会中介力量，不仅加大了审计成本，也增加了审计风险。

（四）审计人员审计理念不新思路不活。随着审计工作的发展，被审计单位从单一系统中发现问题越来越少，被审计单位从本身系统中作弊比较容易，而在不同行业多个系统中同时作弊非常困难，通过关联不同行业业务系统的数据分析模式，在审计工作中发挥的作用越来越大，仅仅通过过传统的手工审计方法，不仅很难直接发现重大违纪违规问题，而且影响审计工作效率和增加审计工作成本。县级审计机关大多数年轻审计人员缺乏审计经验，往往习惯于运用传统的手工详细审计方法，审阅会计账簿、会计凭证，从财务资料中发现问题。比如说审计机关在采集城镇安居保障房保障人员信息、新型农村合作医疗参保信息、民政低保享受人员信息、精准扶贫户信息等审计数据时，采集数据量大、涉及面广，通过数据进行比对分析，可迅速锁定疑点问题。再比如说自然资产资源离任审计中，应用Arcgis技术将林业、土地、草原现状图进行叠加分析，查找疑点区域，审计人员核实疑点。采取手工详细审计方法查阅数据，已不能适应上述审计工作的需要。

（五）审计项目质量有待提高。随着审计全覆盖的要求，审计机关完成审计工作越来越多，审计任务重与审计力量严重不足的矛盾非常突出，由于审计项目多人员少，有的项目任务重、时间紧，无法查深查透，从而影响了审计成效，存在许多潜在的风险。特别是县级审计机关为了完成县级政府和上级审计机关安排的审计任务和项目，这就使审计工作的深度和广度受到限制，从而影响了审计质量。在审计过程中不能够严格执行《审计法》、《审计准则》相关要求，审计人员法治意识不强，执法水平有待提高。

（六）审计机关工作任务繁重。中办国办关于《完善审计制度若干重大问题的框架意见》指出，审计机关要按照协调推进“四个全面”战略布局的要求，依法全面履行审计监督职责，坚持党政同责、同责同审，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，审计全覆盖是审计机关的工作任务，但基层审计机关人力资源有限，就目前而言，人员配置与承担的工作任务不相称。如某县审计机关有工作人员30人，而承担的工作量，以2017年为例，完成审计项目67个。另外，还有完成全县各乡镇专项资金的审计等临时性的任务；配合完成县委、县政府的各项中心工作。#p#分页标题#e#

二、解决问题的对策及建议

县级审计机关要适应经济社会发展的要求，有效履行法定职责，发挥免疫系统功能，按照审计署“认识审计新常态、适应新常态，树立科学审计理念，转换思维方式，拓展现代审计方式，转变工作方法，提高审计质量”的要求，为此提出了以下具体措施。

（一）注重队伍建设，提升审计干部的综合素质。随着当前经济社会发展，知识更新非常迅速。作为业务部门，审计机关对审计干部提出了较高的要求，不仅审计干部要必备责任心，而且必须要掌握国家重大政策、环境保护、财务、工程、管理等方面的知识。因此，作为县级审计机关，首先，按照统一的选任标准，从学历、任职资格等方面提高审计人员职业准入“门槛”，录用或调入人员时重视知识和专业结构。其次，要将学习由任务与需要演化成每位审计干部的习惯和追求，大幅提升学习能力，全方位提升审计干部综合素质，要利用学历教育、脱产培训、业务培训、实践锻炼、职称考试、考取资格证书等多种形式，积极为审计干部搭建平台，创造学习机会，抓好审计人员的教育和培养。牢固树立“全员学习、终身学习”的理念，引导审计干部深刻认识加强学习的必要性和紧迫性，正确处理学习与工作的关系。通过学习，努力成长为业务精通，善于发现、分析问题的审计干部，以适应审计事业发展的复合型人才需求。

（二）增强创新意识，推广应用现代审计技术。信息化的发展对计算机审计提出了新的要求。首先，要投入资金加大计算机基础设施建设，夯实审计信息化基础。通过运用审计软件，加快计算机辅助审计步伐，为提高审计工作效率和质量提供技术保障。其次，要培养计算机审计人才。要充分利用审计署组织的计算机中级审计培训，培养具有“五能”的审计人才：能打开被审计单位的数据库、能获取数据、能进行查询分析、能搭建临时网络、能排除常见软硬件故障，掌握计算机审计理论知识，为审计干部应用计算机审计提供理论基础。最后，大力实施现场审计实施系统和审计管理系统的应用。在实施审计项目过程中，按照有简到难的总体思路和方法，要求审计人员充分利用审计软件收集证据、并及时总结计算机成果，撰写应用实例及计算机审计方法，并推广计算机审计方法，努力提高计算机审计水平。通过培训等方式尽快培养一批既懂审计业务又掌握计算机与网络技术，能熟练运用各种现代审计技术的审计专业人才，提升审计业务的信息化水平，提高运用现代审计手段的能力。

（三）树立法治意识，提高审计项目质量。审计依法审计是审计工作的最高原则，审计机关和审计人员要具备法治思维，依照法定的职责、权限和程序开展审计工作，规范审计执法行为，依法履行审计监督职责。牢固树立审计质量是审计工作生命线的理念，切实增强审计质量意识、风险意识和责任意识。因此，县级审计机关要时刻把审计质量放在审计工作的首位，不能以审计任务重为理由，降低审计的质量和标准；要坚持问题导向，进一步强化问题意识，对查出的问题依据法定职责权限作出相应处理。在审计工作中严格执行《审计法》、《审计准则》，实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构和审计机关负责人分级质量控制，约束审计人员的执法行为，强化审计人员责任意识，促进审计人员依法行政，提高审计质量。

（四）突出重点，统筹安排审计项目。审计监督全覆盖，就是要依法将所有公共资金、国有资产、国有资源都纳入审计监督范围。对于人员少任务重的县级审计机关来讲，很难实现审计监督全覆盖这一目标。因此，工作中要正确处理好全面与重点的关系，坚持“全面覆盖”与“重点突出”并重。因此，县级审计机关在编制审计项目计划时，要依据国家社会经济发展的方针政策，紧紧围绕社会经济发展中的热点和难点问题及党委政府中心工作，合理选择审计重点，确定审计项目，编制审计计划；根据审计资源的状况量力而行、统筹协调、合理均衡地安排审计任务和审计进度，避免重复、减少交叉。要充分发挥社会审计力量的作用，对一些项目实施委托审计，对专业技术性强的审计项目，可外聘专家和中介机构参与审计。