加强新时代基层内部审计工作的几点思考

习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的重要讲话、《审计署关于内部审计工作的规定》及胡泽君审计长在全国内部审计工作座谈会上的讲话，充分阐明了内部审计工作在促进各部门各单位完善内部治理、提升发展质量、推动深化改革、促进反腐倡廉等方面发挥的积极作用。当前，审计事业正处于历史上最好的发展机遇期，为内部审计的发展提供了机遇，也迎来了挑战。如何指导和加强新时代内部审计工作实现新作为、取得新发展、开创新局面，需要审计机关努力探索。

一、加强新时代内部审计工作的重要性

内部审计既是审计监督体系的重要组成部分，也是法人单位管理当中的重要组成部分。在新时期，国家审计机关建立健全内部审计制度，加强对内部审计的指导和监督，具有十分重要的现实意义。

（一）建立健全内部审计制度是推进国家治理完善监督体系的基础环节。建立健全内部审计制度是国家治理中构建完整监督体系不可或缺的重要组成部分，内部审计作为国家审计的有效补充和延伸，同样具有“免疫系统”功能，同样是“国家法律的维护者”，是推进国家治理的基本力量和基础环节。内部审计与国家审计一样，在促进国家政策方针的贯彻落实、维护国有资产的安全完整、推进党风廉政建设、推进生态文明建设、建立和谐社会等方面具有重要作用。充分发挥内部审计的监督作用，可为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础、提供有力支撑。

（二）建立健全内部审计制度是国家审计实现监督“全覆盖”的有效途径。2015年12月，中办、国办在出台的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件中，明确要求实现审计监督“全覆盖”。随着审计作用和地位的逐步提高，审计需求迅速增长，审计任务繁重与审计机关力量不足的矛盾越来越突出。国家审计尽管不断创新审计方式方法，也难以真正实现审计监督“全覆盖”的目标。要想有效解决审计监督“全覆盖”的问题，就必须加大整合内部审计人力资源，充分运用内部审计工作成果，切实提升内部审计工作水平和服务能力。

（三）建立健全内部审计制度是机关单位完善内部控制制度的根本保障。内部审计制度是行政机关、事业单位和国营企业加强内部控制的重要手段，是内部控制体系中的重要一环。建立健全内部审计制度有利于规范内部经济和业务活动、强化内部权力制衡、降低风险隐患、促进科学决策，进而不断促进提高公共服务效能和内部治理水平，提高公共资金使用效益和经济效益，减少和杜绝贪污浪费，保护领导干部，促进党风廉政建设和反腐败建设，强化节能减排、保护环境，促进单位又好又快发展。

二、现阶段内部审计工作存在的主要问题

（一）对内部审计的认识不高，重视不够

一是各级政府部门、国有企业内部审计机构不够健全，尤其是县级较为突出，有的单位应设立内审机构而未设立，有的单位虽设立了内审部门，但因人员短缺，内审部门名存实亡，实则与财务人员合署办公，履行财务审核的职责，仅仅是挂了一个“内部审计”的牌子而已。二是许多企业和单位不能正确认识内部审计在组织目标实现中的重要作用，将内部审计部门视为纯成本部门，忽略了内部审计在风险控制和价值创造方面的重要作用，对内部审计的重视程度不够，削弱了内部审计的独立性。三是部分企事业单位内部对内部审计重要性认识不足，将内部审计的监督当成给自己挑毛病找麻烦，对内部审计提供的各种管理、服务等工作缺乏理解，导致内部审计工作遇到较大的阻力。四是内部审计人员对内部审计工作缺乏正确的认识和坚定的态度，在工作时不可避免的受到单位内部复杂人际关系的影响，有时会因内部关系而影响工作进程和审计质量。

（二）内审人员缺乏，业务素质不高

一是企事业单位领导对内部审计的作用认识不足，导致主观上不愿意增加内部审计人员。二是因为内部审计的相对独立性，社会上有审计经验的专业人员大多选择了收入高的社会审计中介，而不愿意选择“受夹板气”的内部审计工作。三是目前企事业单位的内部审计人员大多为会计转岗而来，虽然有较为丰富的会计经验，但缺乏经济、法律、管理等方面的经验和经历，计算机掌握的不熟练，信息化水平不高，尤其缺乏对大数据的采集、分析和管理能力。四是对内部审计人员的继续教育和培训较少，内部审计人员专业知识和技术的更新不能适应现在企事业单位发展的需要。

（三）内审业务范围狭窄，内审质量不高

一是目前大多数内审部门主要开展财务审计、工程预决算审计及经济责任审计，而未开展资本投资审计、工程竣工结算审计、大宗物资采购审计、内部控制审计等，更难以实现对重大建设项目、资本投资、物资采购等全过程跟踪审计。二是在审计计划管理方面，项目的设立随意，大多都是领导临时安排，达不到预定的内审质量，不能体现内审在管理中的目标；审计实施过程中，不能严格执行审计程序，导致内部审计的规章制度只能体现在形式上；在审计过程管理中，疏于审计质量管理，审计的总体质量不高，审计的风险高。三是内部审计人员在审计方法、内部控制以及审计质量管理等工作中缺少创新精神，内部审计未发挥监控和服务的功能，没能在增加企业价值、提高运作效率、控制企业风险方面发挥其应有的作用。

（四）审计信息化程度不高

一是目前大数据拥有海量的信息与多种多样的信息格式，并且随着企事业单位的发展,所储存的信息越来越多。现有的信息化平台已经不能满足大数据存储和处理的需要。二是内部审计人员对大数据的应用程度不高，目前还处在审计信息化的初步发展阶段，很多基层内审人员还停留在花费大量的时间审查单位的会计资料上，少部分内审人员实现了简单的数据分析和疑点筛选。三是大部分企事业单位主要是依靠内部审计人员个人经验开展审计工作，只有极少部分企事业单位借助计算机审计专业软件，实现对二级单位或分公司的实时审计和过程监控，离信息化审计的目标还很遥远。四是缺乏审计信息化方面的专业人才，信息化应用程度不高。

（五）内部审计结果运用效果不佳

一是内部审计报告质量不高，大多数报告审计报告的客观性和公正性较低，问题流于形式，注重反应鸡毛蒜皮的小问题，而不反应小问题背后深层次的大问题，审计建议以建议性意见为主，假大空，没有可操作性，无法整改，内部审计在完善组织管理、优化内部控制等方面的作用被削弱。二是对于审计发现的问题，领导都倾向性的内部消化，内部审计移送的案件线索近乎为零，内部审计成了单位应付监督检查的工具，内部审计在揭露违法犯罪、追责问责、防范风险隐患等方面的作用未能发挥。三是大多数企事业单位内部审计报告只向领导及相关人员报告，有的甚至作为秘密文件管理，未实行审计结果公开，制约了审计结果的运用。

三、新时代加强内部审计工作的对策措施

（一）加强内审管理工作规范化、制度化建设。一是要明确基层内审机构在新时代下的工作总体目标任务。基层内审机构要紧密围绕国家宏观经济政策落实、本部门单位的中心工作，扩大审计监督面、深化审计内容、规范审计程序，不断探索加大经济效益审计审计力度，深化经济责任审计，加强对本部门、本单位所管理的党政领导干部的监督，促进依法理财，依法管理，加强党风廉政建设，提高管理水平。二是要明确基层内部审计的目标任务。主要包括发展规划和年度计划、工作制度、按照有关规定和准则开展内审工作等落实情况。三是要明确基层内部审计监督的主要内容和形式。做到及时传达贯彻审计署、中国内审协会和上级管理机关的内审工作目标任务，及时总结内审工作并部署内审工作任务。制定基层内部审计业务质量考核办法，及时总结内部审计工作经验，研究基层内部审计工作发展中的问题，提出指导意见和建议，促进各基层内审机构提高审计工作水平和质量。

（二）提高对基层内部审计的思想认识，扩大影响力。提高各级领导干部对加强基层内部审计工作的重要性、紧迫性认识，增强基层单位对建立内部审计监督制度、开展基层内部审计工作的重要性认识，增强各级领导对基层内部审计工作的重视和支持。一是要注重交流互动、征求意见。积极围绕各内审机构主管部门对内审指导工作的意见和建议，做好各项工作，尤其是加强与各单位分管内审工作的负责人的沟通联系，积极组织内审工作相关工作会议，搞好基层内部审计理论研讨工作。二是要提升信息宣传力度。深入基层内审一线挖掘各内审机构的先进性经验和做法，做好基层内审先进集体、先进个人的“双先”评选表彰工作。充分借助各级审计网站、审计刊物等平台大力宣传各类典型，积极扩大工作影响，广泛动员各内审机构和内审人员参与信息宣传。

（三）完善基层内部审计管理考核机制。对基层内审机构设置及工作开展情况进行全面调查摸底，以《中华人民共和国审计法》、《中国内部审计准则》为依据，以规范化建设为目标，结合本地实际，建立各项工作目标任务考核机制，在基层内审机构建设、人员配备、工作成果、业务质量、档案管理、信息化建设等方面，采用百分制，进行量化考核。一是要重点考核基层内部审计信息化建设情况。考核各部门单位内部审计信息化建设、积极探索计算机辅助审计进程，推进计算机技术在内审工作中的应用，实现基层内部审计工作现代化，提高基层内部审计工作质量和效率。二是重点对基层内审项目进行考核评审，通过查阅档案、对照规范、找出问题、点评反馈、交流讨论等方式，指出基层内审工作中不规范行为，使基层内审人员看到项目的成绩、存在不足和今后努力方向，进一步促进基层内审工作规范管理。

（四）加大基层内部审计人员交流培训力度，提高内审人员素质。采取定期培训、交流学习的方式，在财务管理、财经法规、审计专业和计算机审计知识等方面，有计划、有重点地定期组织基层内部审计培训，不断提高基层内部审计人员业务能力，建设高素质、高水平、复合型的基层内部审计队伍，使基层内部审计人员具有与形势发展需要相适应的能力和水平。一是要做好组织基层内审人员培训、后续教育等服务工作，协助省、市内审协会举办各类培训班，及时提供咨询服务，将办公电话、联系人等基本情况及时公布到每个基层内审单位，提供必要的帮助。二是要积极搭建平台，鼓励和推动各单位内审机构加强相互交流学习，采取多种形式灵活开展讨论、内审课题理论研讨等活动，不断适应市场经济的发展规律和全球经济的发展变化，学习先进科学的审计理念，促进从财务收支审计向管理审计、绩效审计、经济责任审计和风险导向审计全面转型。

（五）强化监督检查，提高基层内审质量。开展定期内审项目质量检查，强化基层内部审计质量控制，促进完善基层内部审计质量控制体系，建立科学的基层内部审计管理机制。一是要加强基层内部审计工作计划管理。审计机关应结合基层内部审计发展实际，加强结基层内部审计工作计划管理，制定基层内部审计工作考核办法和基层内部审计优秀项目评审办法，指导基层内部审计机构根据本单位的工作目标，有计划有重点的开展内部审计工作，实现基层内部审计工作指导的制度化、规范化，确保基层内部审计质量。二是要对基层内审项目从计划管理、审计方案、审计取证、审计复核、目标考核、责任追究制度等方面加强质量控制，规范基层内部审计程序和审计行为，避免基层内部审计工作的随意性，防范内部审计风险，不断强化基层内部审计质量控制，提高基层内部审计工作质量，促进基层内部审计事业稳步发展，促使基层内部审计发挥更主动、更关键、更积极的作用。