浅谈新时代如何做好基层内部审计工作

内部审计是指对本单位及其所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理，以及所属单位主要负责人经济责任履行情况等，实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。内部审计熟悉单位的工作运行和经济活动等情况，对单位内控制度和相关政策措施执行的监督，具有日常化、介入早、问题处理及时等独特优势，但面对政治、社会、经济环境的变化，内部审计存在建立内部审计制度不够重视、部分单位没有设立内审机构、内审职能作用未有效发挥等问题值得深思。如何应对新挑战新变化，需要我们凝心聚力、共同研究。

一、加强新时代内部审计工作的重大意义

（一）建立健全内部审计制度是推进国家治理完善监督体系的基础环节。2015年12月，中办、国办在出台的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，建立健全内部审计制度是国家治理中构建完整监督体系不可或缺的重要组成部分，是规范内部管理、防范财务风险、提高资金使用效益、加强反腐倡廉建设等方面有力支撑，也是强化节能减排、保护环境有力保障。

（二）建立健全内部审计制度是机关单位完善内部控制制度的根本保障。内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，通过关注国家政策在本单位的贯彻落实，监督国家的法规制度、财经纪律的贯彻执行，促进基层单位及其领导干部尊法、学法、守法、用法，揭示单位及其领导干部在全部活动中存在的有法不依、违法违纪行为，揭示领导干部在管理中存在的薄弱环节，重大缺陷、风险隐患和促进内部控制设计科学、运行有效的根本保障。

二、存在的主要问题

一是对建立内部审计制度不够重视。审计署2018年3月1日颁发了《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令第11号)第四条规定:“单位应当依照有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，结合本单位实际情况，建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。”但部分基层单位对内部审计工作重视程度不够，在机构编制、机关管理的过程中, 没有明确内部审计工作的地位、职能、作用和需要;没有把内部审计作为一项制度来建立，更谈不上“明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等事项”。

二是没有设立内审机构。一些基层单位由于编制很有限，无法设立内部审计机构，有些单位重视程度不够，没有设立内审机构，也没有配备内审人员，更谈不上开展内部审计工作；有的单位虽设立了内审机构，实际上都与财务部门是一套人马，两块牌子，监督职能作用发挥充分。

三是内审职能作用未有效发挥。个别单位在内部审计中，偏重于各项收支及资金活动的流程是否得到执行，忽视了财务收支及有关经济活动是否真实、是否合规合法、是否合理有效等实质内容。在采购、销售、合同、生产、货币资金、固定资产等重要业务循环专项审计中，一般偏重于流程执行情况，忽视风险和效益的分析评价。部分企事业单位内部对内部审计重要性认识不足，将内部审计的监督当成给自己挑毛病找麻烦，对内部审计提供的各种管理、服务等工作缺乏理解，导致内部审计工作遇到较大的阻力。

四是审计工作定位不确定。内部审计目标与本单位总体目标脱离，影响内部审计工作的有效执行, 为工作的整合及发展造成影响。由于审计总体工作目标与具体审计项目目标的缺失性, 导致审计工作脱离审计目标, 削弱了工作执行力度, 限制了财务管理的有效执行, 降低了工作的执行效率。

五是内审人员业务知识尚有欠缺。内部审计人员对大数据的应用程度不高，目前还处在审计信息化的初步发展阶段，大部分基层内审人员还停留在花费大量的时间审查单位的会计资料上，只有少部分内审人员实现了简单的数据分析和疑点筛选。

三、加强内部审计工作的思考与建议

（一）加大内审工作的宣传力度。审计机关应当主动向地方党委政府宣传好习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上讲话精神,以及审计法和审计署、上级审计机关关于加强内部审计工作的有关法律法规规定,努力争取基层单位对内部审计工作的高度重视,从而提高各级领导干部对建立健全内部审计监督制度、开展内部审计工作的重要性认识,积极推动基层单位出台推进内部审计工作的办法以及相关的内部审计制度。特别是在内审机构设置、内审人员编制职数和财政经费拨款上要得到基层单位的大力支持,为内审工作的开展创造良好的外部环境和人力经费资源保障。

（二）建立健全内部审计管理体系。目前, 基层单位内部审计工作情况参错不齐,大部分仅将内部审计管理职责放置在财务室等,总体来说,对内部审计工作的管理都处于较为松散和职责不明的状态。应正确定位协调建立内部审计管理体系,在审计机关内单独设立专职的内部审计指导科室,督促被审计监督对象建立健全内部审计机构,共同推进内部审计工作的有效开展。审计机关应认真履行好制定有关内部审计工作的规章制度和中长期内部审计发展规划,指导内审机关统筹安排年度审计计划,监督内部审计职责履行情况,指导内部审计自律组织开展工作等。同时，做好对内审人员的业务技术指导、资格考试培训、后续教育学习,开展内部审计质量评估、内部审计理论的研讨、优秀论文评选等。

（三） 加强对内部审计工作的业务指导。审计机关应将内审业务指导工作同本局机关业务工作同部署、同落实、同发展。一是加强对内审人员业务培训,制定培训计划,采取分类分期培训的方式,重点培训新出台的各类法律法规、审计信息化、审计实务操作、审计业务规范等。二是规范对内部审计质量的控制,应制定相关措施指导内部审计单位规范开展审计工作,切实抓好内部审计基础建设、内部审计操作规范、内部审计质量控制等各项工作。三是加强对内审人员实战指导,应采取以审代训的方式提高内审人员实战能力,将内审人员编入审计机关的审计项目组实战训练,进一步提升内审人员的业务能力。

（四）充分利用内部审计工作成果。一是积极探索审计机关和内部审计协同机制,在对被审计单位审计项目实施中,要充分利用内部审计人员熟悉本单位的情况的特点,邀请内审人员积极参与、优势互补,实现审计资源共享,提高审计工作效率。二是积极利用内部审计工作成果,特别是在国家机关、事业单位和国有企业单位审计中,应当有效利用内部审计力量和成果,对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映。三是协助审计机关做好审计项目的后续跟踪工作,对审计整改和相关后续审计工作,可以委托被审计单位内审机构来完成,并由内审机构将审计整改结果和后续审计报告上报审计机关,提高工作效率。

（五）强化对内部审计工作的考核。一是加强对基层内审机构的综合工作考核,应对基层内审机构的设置情况及工作开展情况进行全面了解掌握,建立健全内部审计工作目标任务考核机制,对内审机构的建设、内审人员的配备、内审项目的质量等方面进行量化考核,并定期开展内审项目质量检查和精品项目评比。二是在审计项目实施中,对被审计单位的内部审计制度建立健全情况列入审计方案,在报告中如实反映,正确评价被审计单位的内审工作开展情况和工作成果。