初识县级预算执行审计的感触

因岗位调整，我有幸参与了全县2016年度县级财政预算执行和其他财政收支审计，作为一名预算执行审计的新兵，刚进到审计现场，就被“转移支付”、“公共财政收入”这些闻之未闻的“新名词”给绊住了。因此，在以后30天的审计现场工作中，都是白天收集一些基础性资料，晚上学习相关预算执行审计的新知识。就这样，在“提出问题、学习知识、再提出新问题”的反复摸爬滚打中，终于完成了全县2016年度县级财政预算执行和其他财政收支审计现场工作。现在回想，感触颇深，将自己参与预算执行审计的一点心得与大家分享。

一、审计人员在审计过程中要具备“四心”

审计是经济环境的“净化器”，是人民利益的“守护神”。选择了审计，就要做一个真正的审计人，就必须要有一个正确、良好、健康、积极向上、充满阳光的心态。

一是要具备吃苦耐劳，不怕艰辛的“执着心 。在进行审计时，面对遇到的困难，既要有迎难而上解决问题的信心，也要有耐心细致掌控全局的大局观。一个审计项目从下达审计通知到审计结果汇总，到最后确定审计报告，每个程序都要有充分的耐心以及遇事不慌沉着应对解决问题的信心。在审计取证过程中不乏有些单位或者个人为了本单位利益、个人交情等种种原因对审计人员要求提供的资料予以推诿，对审计人员获得线索设置重重障碍。审计人员如果没有一种坚持到底、不畏艰辛、不言放弃的执着心，是很难把线索变成真正详实的证据并最终取得项目成功。

二是要具备实事求是，客观公正的“公正心”。审计工作的原则是实事求是、客观公正，这也是强调了审计信息的诚信可靠。审计项目很多都涉及到老百姓关心的民生及对社会有重大影响力的问题，要大胆的把审计结果告之于民众。然而要做到这些，首先就要求审计人员要坚持原则，诚实守信，恪尽职守，刚正不阿，按规章制度办事，按规定的程序审计。不能用感情代替政策，不能用人情代替原则；要实事求是，既不无中生有，也不隐情不报，对自己的言行举止、人格尊严负责。严格按照法律、法规和规范性文件衡量是非、判断对错，客观评价。

三是要具备勤奋学习、刻苦钻研的“学习心”。审计人员接手的每一个审计项目，涉及的内容往往是审计人员原先不熟悉、不了解甚至是完全陌生的。因此，从接到项目的那一刻开始，每个审计人员就要熟悉相关行业知识。同时结合审前调查，既要摸清调查事项的来龙去脉及操作管理程序，又要对其涉及的政策制度及执行情况进行充分了解，甚至要对其中行业性、专业性较强的知识进行突击学习。既要摸清现状，发现不足，更要透视问题背后的政策缺陷，分析原因并对其体制、机制上存在的问题提出改进建议。要想高质量地完成这些工作，没有一种勤于学习、刻苦钻研的精神，没有将每个审计项目当成一项课题进行深入研究和剖析的精神是绝对不可能做到的。

四是要具备勇敢、精细、稳健、谦虚的“自律心”。勇敢，就是要揭露被审计单位存在的严重违法违纪问题；精细，就是查问题做到真实、准确、充分，事实清楚，证据充分，责任明确；稳健就是办事稳重，不鲁莽行事，对审计问题的定性要准确，处理宽严适度；谦虚，就是指与被审计单位交往的过程中，以平等的态度对人，不摆架子、不盛气凌人、不仗势欺人、以权压人，说话要和气，态度要诚恳、虚心，要做到以礼待人、以诚待人。

二、财政预算执行审计需要关注的重点

2015年1月1日新《预算法》开始施行，如何更新观念、与时俱进地做好财政预算执行审计工作，是财政预算审计人员的思考重点。结合今年本人预算执行审计的实践，就今后财政预算执行审计应关注的重点内容谈几点看法。

（一）关注预算编制情况。一是关注预算法定程序的规范性。主要检查是否存在未经法定程序擅自调整预算或者无预算支出的情况，预算调整方案是否报人大审批，审批后的方案是否报上一级政府备案，政府债务是否经当地人大审批等程序性的问题。二是关注预算草案的详实性。主要检查财政一般公共预算支出的编制按其保障功能分类是否细化到项级科目，按其经济性质分类是否细化到款级科目。三是关注“非税收入”真实性。主要检查是否存在将政府性基金预算转列或调入一般公共预算情况、空转收入、先缴后返、将专户管理资金缴入预算等虚增财政收入问题。四是关注预算信息的公开透明性。主要检查财政部门是否按照预算法规定的内容、时间、范围和要求向社会公开有关信息，是否对本级政府财政转移支付安排、执行以及举借债务等重要事项作出说明，同时还要关注应公开未公开事项的形成原因。

（二）关注专项转移支付项目及资金管理情况。一是关注专项转移支付设立的合法性。检查新设立的专项转移支付项目是否符合相关规定，专项转移是否用于办理特定事项，项目安排或资金分配是否符合供给侧结构性改革方向、是否利于“三去一降一补”任务完成，分配是否透明等。二是关注专项转移支付项目预算编制的完整性。检查财政部门和预算单位是否将上级政府提前下达的转移支付预计数编入本级预算并如实向人大报告，专项转移支付是否分项目编制。三是关注专项转移支付定期评估和退出机制。重点检查失去时效的专项是否取消，新增专项其预期目标基本实现后，财政资金是否从该领域退出，进而转移到其他更需要扶持的领域中去，部门内部安排零散、部门之间交叉重复的专项是否进行清理整合，是否存在专项名称已合并，但仍由原管理部门分配资金的情况。#p#分页标题#e#

（三）关注政府债务及资金管理情况。一是关注举债程序的合法性。主要检查债务余额是否在批准的限额之内，债务资金是否列入预算接受当地人大监督。二是关注债务使用的合规性。主要检查债务资金的投向是否用于建设领域，是否用于公益性资本支出，有无用于经常性支出的现象。三是关注举债方式的规范性。主要检查地方政府是否通过发行地方政府债券举借债务，是否存在继续通过融资平台公司违规融资，是否存在其他变相举债和违规担保行为，是否建立健全政府性债务风险预警机制，是否制定完备的债务偿还计划和稳定的偿还资金来源。

（四）关注存量资金管理使用情况。一是关注国库资金管理规范性。主要检查银行账户开设过多过滥、随意开户、多头开户的情况，国库存款、各类专户存款、专项转移支付资金、往来资金在规定时点的存款规模，有无手续不全随意转存、调动资金等影响财政资金安全的情况，有无调节财政收入进度和年度规模的情况。二是关注预算结余、结转情况。主要检查预算净结余、专项结转、预算单位结转等，摸清各类结余结转资金基本规模，加大结余结转资金统筹力度，集中财力办大事。三是关注往来科目挂账情况。主要检查预算内往来科目有无长期结存、结存资金过大、结存年限较长的问题。四是关注各类专户管理情况。主要检查各类专户资金的结存规模，分析有无专户大额资金长期结存的情况，是否定期对专户进行清理等。

（五）关注资产购建、管理和使用情况。一是审查国有资产对外出租、出借、处置和对外投资审批程序是否合规，相关收支核算是否规范，相关收入是否执行“收支两条线”管理，是否存在国有资产重大损失等违法违规问题。二是关注政府采购预算编制、执行和采购实施情况。审查纳入年度政府采购的项目是否与国家、省、市相关规定有冲突，是否存在越权审批情况。三是关注重大工程、行业重点项目及中央预算内投资项目的招投标情况，揭露违反政府采购程序，造成财政资金损失等重大违法违规问题。四是关注政府向社会购买服务情况，揭示政府购买社会服务的监管、备案是否规范。

三、做好预算执行审计工作的建议

（一）加强审前调查。切实做好审前调查工作，确定好财政审计的重点和内容。集中反映带有普遍性和倾向性的问题，特别是要揭露影响财政资金使用效益的问题，揭露体制、机制和管理方面存在的主要问题等。要紧紧围绕财政“重点、热点、难点”问题，确定每年财政审计工作新的侧重点，注重把政府关心、人大关注的问题纳入到审计方案中去。

（二）加强沟通协调。财政预算执行审计不仅涉及面广、工作量大，而且是年年审、年年要有新成果。因此，加强与政府、人大、财政、税务及其部门预算单位的沟通协调就显得尤为重要。一是要紧紧围绕政府中心工作，以服务经济发展为主题，注重宏观效应，发挥好审计卫士和谋士的作用。二是要紧紧把握人大以及人民群众所关注的热点、难点、焦点问题，注重国家法律法规政策执行和各项惠民政策落实情况的检查，突出民生审计，着力提高审计工作报告质量，得到人大的肯定和社会各界的支持。三是要紧紧跟住财税改革和管理动向，注重审计创新，突出管理效益审计，全面促进财税管理工作科学化、规范化、精细化和制度化。

（三）改进方式方法。牢固树立“大财政”审计理念，把核实财政预算收支，“摸清家底”作为基点，建立和完善以综合财政预算审计为主线，把政策措施落实、经济责任、专项资金、重点建设项目等审计事项全部纳入预算执行审计范畴，全方位、多层次、交互式的开展审计工作。把宏观和微观、常规和专项、全面和重点、以及审计和审计调查等方法有机地结合起来，对审计发现的普遍性、倾向性、苗头性的问题，更多地从经济社会发展的大环境去认识，从制度上找原因、提建议、促规范，实现由单纯监督型向监督服务型转变，充分发挥审计部门在宏观调控中的作用。

（四）加大绩效审计。要从以检查财政资金活动为主向检查资金、业务、决策、效能并重转变，不仅关注财政资金使用得“对不对”，更要关注使用得“好不好”，在监督财政资金分配、拨付环节的同时，重点检查项目资金的使用效果，对资金投向的正确性、使用的效益性和管理的规范性进行综合评价。充分运用跟踪审计手段，对财政改革政策和政府重大经济决策落实情况进行审计，为县委、县政府决策提供有价值的信息，努力当好经济卫士和决策谋士。

（五）加强整改公示。一是加大监督力度，进行跟踪督查。对审而不改、整改不力和屡审屡犯的问题通过媒体向社会公布披露，并对单位主要责任人员和直接责任人员进行问责。做到该严肃处理的要严肃处理，真正发挥审计的震慑力。二是要加大审计公示力度，扩大审计结果公告范围，提高审计的影响力。

#p#分页标题#e# （六）加强队伍建设。一是要加强对审计干部的业务培训，尤其是对公共财政体制、国库集中支付、部门预算、政府采购、财政转移支付等制度及计算机审计、宏观经济管理等知识进行系统的培训和辅导。二是审计人员要牢固树立责任意识和忧患意识,增强学习的紧迫感和主动性，不断丰富和更新宏观政策、财税理论及审计业务知识，逐步使自己成为精本行、通各行的复合型审计人才,不断提升财政预算执行审计的质量和水平。三是培养熟练掌握计算机技术的专业审计人员，利用计算机审计软件技术，提高审计工作效率，推动预算执行审计工作脉上一个新的台阶。