浅谈基层审计机关审计项目计划管理存在问题及其对策建议

审计项目计划管理是整个审计工作的龙头，是质量控制的源头，是整合审计资源的关键，科学有效的审计项目计划管理是充分发挥审计效能的前提。笔者从审计工作实际出发，立足于当前基层审计机关计划管理工作的实际情况，在分析存在问题的基础上，就加强和改进审计项目计划管理工作进行了初步探讨，提出了具体对策建议。

一、审计项目计划管理存在的问题

（一）缺乏“一盘棋”理念，未达到审计监督全覆盖要求

1.审计项目计划的龙头性作用重视不够，缺乏系统性。新《审计准则》明确了审计项目计划编制工作分工，有利于计划管理部门对审计项目计划管理的综合统筹。但是，由于种种因素影响，一些基层审计机关的审计项目计划编制工作基本上是流于形式，既未确定年度审计工作思路，也未突出审计重点，只是机械地将上级审计机关下达的任务进行汇总，或者仅停留在根据已有审计项目编制审计计划这个层面，往往造成年度计划零散且非系统。在计划管理方面也不严谨科学，计划管理人员一般由综合科或办公室人员兼任，一线业务科室并不参与，造成编制计划人员不能准确掌握计划执行的实际情况，且执行过程中计划意识淡薄，审计项目实施时间随意性较大，影响了计划管理水平和审计质量的提高。

2.不重视审计信息化技术的应用，审计监督全覆盖缺乏技术保障。随着“金审”三期工程的推广，审计机关的审计信息化建设得到了长足发展，但是审计信息化技术在审计项目管理中的作用并没有得到重视，导致审计计划管理中重点领域、重点问题不够突出。同时，有些审计机关未能充分使用计算机进行大数据分析审计，审计监督全覆盖缺乏技术保障。

（二）频繁调整项目计划，审计严肃性难以得到保证

新《审计准则》规定，年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应确保完成，不得擅自变更，如需调整，应当按照原审批程序报批。但是，一些审计机关在审计项目计划执行过程中，往往由于各种情况发生调整，其严肃性难以得到保证。通过调研分析，审计项目计划的频繁调整，一定程度上是由审计工作所处的客观环境决定的。

1.项目计划变动较大，计划管理效用未能体现。基层审计机关服务于当地党委政府中心工作，在机构改革前，经济责任审计项目是由当地党委组织部门安排，同时，党委政府年度交办任务审计部门要综合考虑实施，所以只能本着先急后缓的原则开展项目，造成项目实施计划经常调整，变动较大，呈现出“以项目调整计划，而不是以计划指导项目执行”局面，项目计划的约束性不强，计划管理的作用未能体现。

2.临时任务过多，影响计划的执行效果。基层审计机关一方面除了承担常规审计任务以外，还要围绕党委政府中心任务开展大量工作。如抽调人员参与纪委巡察、办案，财政的专项检查、扶贫等领域专项整治等日常工作。另一方面，由于交办项目具有不确定性，势必会占用一定的审计资源，加剧审计机关力量不足的矛盾，从而影响正常的审计项目开展，妨碍审计项目计划的推进。

3.项目制定不严谨，造成计划无法执行。由于一些计划内列入的审计项目在编制计划前并未经过充分的前期调查和科学论证，造成后期项目计划执行时由于种种原因不能实施或者不能按时实施，只能调减本年度审计项目计划或者延长项目实施时间，打乱了计划正常执行。

（三）对审计项目执行情况的检查和评价力度不够

一些基层审计机关在计划执行中缺乏检查与控制，计划管理部门对计划执行情况掌握得不充分，跟踪督促和指导督促工作做得不实。对年度计划执行情况总结的不够认真，未全面分析造成年度计划项目不能按时完成的原因，同时，对年度计划项目的执行及效果缺乏必要的评价机制，影响了审计项目计划管理作用的充分发挥。

二、加强审计项目计划管理的对策研究

1.形成计划“一盘棋”的思路，实现审计监督全覆盖

基层审计机关应该围绕党委政府中心工作，科学耨花制定审计项目计划。编制审计项目计划是整个审计工作的基础，其作用不言而喻。审计项目计划编制过程中，集成审计机关要切实承担起计划管理的主体责任，主动与县委、人大、政府等上级机关和纪委、组织、财政等部门对接，全面把握相关领域的总体情况，提出下年度的审计工作思路、审计重点领域、审计总体目标。并通过政府网站和向县直部门单位发函的方式，公开征求意见、反复酝酿、深入研究采纳、集体研讨等方式，提出项目计划草案报经同级审计委员会审议，减少计划的零散性和非系统性，提高针对性，既考虑重点部门、重点领域和重点资金，抓住影响大、风险高、资金总量大的项目进行审计，也能从维护财经秩序的角度出发，抓好一定层面、一定周期项目的审计，消除审计死角。基层审计机关唯有全盘考虑，科学编制项目计划，这样才能突出审计部门工作的重点，减少临时性审计项目安排，保证计划的严肃性、科学性和完整性，避免“打乱仗”的无序工作状态。

2.明确审计机关在计划管理中的主体责任。编制科学、完整的审计项目计划是为了更好地发挥审计职能作用，所以要注重审计计划编制的科学性和严谨性，从编制审计计划开始就要明确审计工作定位和审计目标。同时，也要根据审计资源配备状况，合理地确定审计项目计划的数量和预期的要达到的审计成效，按程序开展项目可行性调研和计划编制，统筹协调，合理均衡地安排审计任务和审计进度，真正发挥计划管理的“龙头”作用。

3.提高审计项目计划执行管理水平。审计项目计划制定、实施和管理是一项政策性强、业务要求高、涉及面广的工作，仅靠审计机关统计人员是完成不好的，必须配备高素质、懂业务的专职人员，并要求一线审计人员积极参与，充分发挥专（兼）职计划管理人员的作用，明确工作职责，健全完善计划管理工作机制，加强工作指导和调度才能提升计划管理数据的可靠性，保证审计工作高质高效地进行。

4.建立健全审计项目计划管理考核评价机制，切实实行审计项目计划执行报告制度。建立并完善审计项目计划管理评价机制和考核制度，以促进实现审计效益最大化。实行审计项目计划执行报告制度，及时上报半年及全年计划执行情况的综合报告，为领导全面掌控审计情况、统筹审计资源、科学调度审计力量做好参谋，促进提高审计质量，有效防范审计风险。